更新時(shí)間：2018-11-06
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?10月28日，在濟(jì)南市國(guó)資委的組織下，有幸參加了南京審計(jì)大學(xué)舉辦的為期五天的《審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)提升培訓(xùn)班》。張勁松、尹平、張文秀等專家教授擔(dān)任培訓(xùn)師資，課程包括《政策落實(shí)跟蹤審計(jì)》、《大數(shù)據(jù)審計(jì)》、《財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)》、《內(nèi)部控制審查評(píng)價(jià)》、《審計(jì)溝通與談判》、《審計(jì)技術(shù)與方法》等內(nèi)容，信息新穎龐大、理論深入淺出、案例貼切生動(dòng)。
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讀千卷書，走萬里路，漫漫審計(jì)之路能得到名師指點(diǎn)，有如指路明燈、他山之石，讓我們受益匪淺。一周的學(xué)習(xí)緊張深刻，學(xué)員們格外珍惜這次學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，課后反思，第一時(shí)間寫出學(xué)習(xí)心得，互通有無，在提升審計(jì)高度、清醒審計(jì)定位的同時(shí)，助力審計(jì)工作的開展。
一、時(shí)事造審計(jì)
放眼歷史與世界，審計(jì)從來不是孤立的存在，審計(jì)既要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)，又要服務(wù)于政治，沒有離開政治的經(jīng)濟(jì)，也沒有離開經(jīng)濟(jì)的政治。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，與政治生態(tài)息息相關(guān)。在保障政府合理配置資源前提下，唯有充分利用審計(jì)職能，健全監(jiān)管制度，兼顧公平效率，嚴(yán)格監(jiān)控、嚴(yán)密監(jiān)督，形成不敢腐、不想腐、不能腐的大環(huán)境，政商關(guān)系形成良性互動(dòng)，清朗的政治生態(tài)便能為經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。
二、政策促審計(jì)
作為中國(guó)特色新型審計(jì)兩張名片之一的政策跟蹤審計(jì)，其重要性在國(guó)家審計(jì)中日益彰顯。立足審計(jì)科學(xué)的最前沿，凸現(xiàn)國(guó)家治理手段，切實(shí)促進(jìn)中央政策落地、政令暢通。 政策是政治的生命。政策跟蹤審計(jì)充分發(fā)揮審計(jì)經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士、經(jīng)濟(jì)醫(yī)士、經(jīng)紀(jì)謀士、經(jīng)濟(jì)道士的作用。
作為企業(yè)內(nèi)審人員，學(xué)習(xí)政策跟蹤審計(jì)理論，應(yīng)用于企業(yè)管理中同樣無往不利。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、制度規(guī)范、董事會(huì)會(huì)議精神即為政策，首先要做到懂政策，時(shí)時(shí)關(guān)注、切實(shí)把握；其次要做到知實(shí)情，針對(duì)具體實(shí)施情況全面了解、真實(shí)反饋；最后做到善運(yùn)用，通過報(bào)告客觀評(píng)價(jià)，積極促進(jìn)政策落地、戰(zhàn)略分解，實(shí)現(xiàn)政策措施預(yù)期效果。
三、責(zé)任問審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任重而道遠(yuǎn)。為誰審？審計(jì)誰？誰來審？審什么？怎么審？審計(jì)成果如何應(yīng)用？
簡(jiǎn)言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是審事評(píng)人。由組織部門委托，審計(jì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，從宏觀分析入手，微觀落地，向深度績(jī)效縱深拓展，尊重客觀事實(shí)，注重可持續(xù)發(fā)展，真實(shí)反應(yīng)被審計(jì)人履責(zé)盡職狀況，提出改善建議，促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展。組織部門是否運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，直接體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定是問責(zé)的前提，分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)于發(fā)生違規(guī)、決策失誤，由領(lǐng)導(dǎo)決定、幕后操縱或議會(huì)上少數(shù)人同意的認(rèn)定為直接責(zé)任；不知情但分管、議會(huì)上多數(shù)人同意的的為主管責(zé)任；不知情不分管的為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。界定責(zé)任要依據(jù)客觀事實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)活動(dòng)可以授權(quán)、委派、外包，但責(zé)任不能外包。開會(huì)期間臨時(shí)外出，出現(xiàn)重大決策違規(guī)，仍然承擔(dān)直接責(zé)任；但在休假期間，因短期解除職務(wù)，不承擔(dān)直接責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能評(píng)價(jià)能力，不和業(yè)績(jī)劃等號(hào)。就事論事，陳述事實(shí)，評(píng)價(jià)中肯。審計(jì)報(bào)告不能使用夸張形容詞匯。
四、科技強(qiáng)審計(jì)
當(dāng)前，信息化發(fā)展迅猛，用信息技術(shù)開展審計(jì)工作成為必然。以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)全覆蓋時(shí)代指日可待。應(yīng)用大數(shù)據(jù)可以拓展審計(jì)手段、提升審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率。
時(shí)值建設(shè)“數(shù)字山東”、“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”之際，山東省成立了大數(shù)據(jù)局。在統(tǒng)籌規(guī)劃大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，推動(dòng)政府?dāng)?shù)據(jù)開放共享，同時(shí)也為大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)施提供了契機(jī)。
一方面，內(nèi)審依據(jù)企業(yè)需要組建專家?guī)?、信息?kù)，聘請(qǐng)外部力量，配合應(yīng)用審計(jì)職業(yè)判斷，開放視野，多維分析，行成合力。從數(shù)據(jù)分析入手，確定審計(jì)項(xiàng)目、方案，將可視化數(shù)據(jù)運(yùn)用于審計(jì)報(bào)告中，立足閱讀人角度思考，宏觀視角，直觀呈現(xiàn)，言簡(jiǎn)意賅，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。 另一方面，內(nèi)審要關(guān)注企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全制度的建立健全與實(shí)際應(yīng)用，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
五、風(fēng)險(xiǎn)控審計(jì)
風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中普遍存在。通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度。 內(nèi)控是一個(gè)合理保證的過程，作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的一部分存在，從為解決舞弊而生，到今天，走向戰(zhàn)略內(nèi)控、全面風(fēng)險(xiǎn)管理，逐步回歸組織本源——為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。
內(nèi)審不是發(fā)現(xiàn)問題越多越好，不能把手段當(dāng)目的，而是要審其未病，促進(jìn)企業(yè)建立免疫系統(tǒng)。內(nèi)部控制沒有最好，只有更好。好的內(nèi)控制度特點(diǎn)之一是有效利用資源。
內(nèi)審定位從監(jiān)督評(píng)價(jià)向確認(rèn)咨詢角色轉(zhuǎn)變，從與被審單位的對(duì)立面中走出來，通過發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，解決問題。
在傳統(tǒng)的審計(jì)手段之外，更要關(guān)注外圍環(huán)境信息，舞弊三角（壓力、機(jī)會(huì)、自我合理化）、紅旗標(biāo)志、異常關(guān)系（收入與成本、稅收、電費(fèi)、包裝物之間的合理匹配變動(dòng)）、專家意見、基層員工意見（而非領(lǐng)導(dǎo)提供的信息）、被審計(jì)單位拒絕提供的資料、貨幣資金賬和往來賬務(wù)、舞弊的慣性等。
六、策略興審計(jì)
內(nèi)審工作是一個(gè)職業(yè)，也是一種藝術(shù)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)策略的研究和運(yùn)用，合理運(yùn)用溝通技術(shù)，能有效的促進(jìn)審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。
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內(nèi)審工作開展過程中，向上溝通到位，準(zhǔn)確把握審計(jì)目的，能做到事半功倍；平行溝通順暢，制定有效的審計(jì)方案，能準(zhǔn)確切入主題，順利實(shí)施審計(jì)程序；向下溝通充分，能避免不必要的矛盾，消除被審計(jì)單位的抵觸情緒。溝通貫穿審計(jì)整個(gè)過程，審計(jì)既要懂得換位思考，講究語氣技巧，努力達(dá)成理解和共識(shí)，還要學(xué)會(huì)說“No”，堅(jiān)持原則和底線，取得相關(guān)、可靠、充分的審計(jì)資料，為審計(jì)報(bào)告使用者提供有用信息，既而為企業(yè)價(jià)值增值保駕護(hù)航。
曹操注解《孫子兵法》的序文中，“審計(jì)重舉，明畫深圖”。借此審計(jì)之名，與審計(jì)人員共勉。學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)在路上。我們將不斷汲取知識(shí)的力量，擺正位置、充實(shí)技能、端正態(tài)度，做到“到位不越位，幫忙不添亂”，為企業(yè)織就一層“法網(wǎng)”、為實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值貢獻(xiàn)自己的力量。
(文 審計(jì)法務(wù)部管仁峰 編輯 劉俊兵)
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